Повышение налогов: поддержка малого бизнеса в действии Автор: Наталья Крапивина

Существенное повышение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда произошло с 1 января 2011 г.

Общее повышение страховых тарифов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование составило 8 процентов — с 26 до 34%, и 20% - с 14 до 34% для предприятий, применяющих спецрежимы (УСН и ЕНВД), то есть в 2,4 раза.

Таким способом правительство пытается наполнить пенсионную систему, дефицит которой на данный момент составляет около  5% ВВП. Наибольший в процентном отношении рост взносов на обязательное государственное страхование произошел в общественном секторе экономики (образование, здравоохранение, ЖКХ), а также в сельском хозяйстве и обрабатывающей промышленности. То есть в тех сферах, в которых доля оплаты труда наибольшая.

Однако, по самым оптимистичным прогнозам, льгота касается не более 15% предприятий малого бизнеса. Согласно экспертным оценкам, доля предприятий, применяющих «упрощенку», составляет 34% от всего малого бизнеса. Остальные — около 50%, платят Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а 13,5% малых компаний— на общей системе налогообложения.

Закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется льготный тариф, приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ:

• а) производство пищевых продуктов;
• б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
• в) текстильное и швейное производство;
• г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
• д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
• е) химическое производство;
• ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;
• з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
• и) производство готовых металлических изделий;
• к) производство машин и оборудования;
• л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
• м) производство транспортных средств и оборудования;
• н) производство мебели;
• о) производство спортивных товаров;
• п) производство игр и игрушек;
• р) научные исследования и разработки;
• с) образование;
• т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• у) деятельность спортивных объектов;
• ф) прочая деятельность в области спорта;
• х) обработка вторичного сырья;
• ц) строительство;
• ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
• щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;
• ы) предоставление персональных услуг;
• э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
• ю) производство музыкальных инструментов;
• я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
• я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
• я.2) управление недвижимым имуществом;
• я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
• я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
• я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
• я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
• я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Для применения льготного тарифа необходимо, чтобы такая деятельность являлась основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по ней не может составлять менее 70 процентов от общего объема доходов. Кроме того, основной вид деятельности необходимо будет подтверждать в порядке, который установит Минздравсоцразвития России. Если по итогам отчетного (расчетного) периода окажется, что основной вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то с начала этого периода плательщик лишается права на применение льготных тарифов и будет обязан восстановить в бюджет ПФР страховые взносы с уплатой соответствующих пеней.

Платеж распределяется между бюджетами следующим образом:

Пенсионный фонд РФ - 18 процентов (для большинства плательщиков тариф составляет 26 процентов). В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении работников 1967 года рождения и младше  - 12 процентов идут на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части;

Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1 процента;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.